過去勤務費用とは、企業が新たに給付建て制度を導入する場合、または、制度の変更を行い、支払うべき給付を変更した場合に発生します。過去勤務費用が生じた場合、給付が確定している部分についてはただちに認識をする必要があり、また、給付が確定していない部分については、当該給付が確定するまでの平均期間にわたり定額法で認識をしなければなりません。